党的十八大以来ღღ◈，我国不断深化税制改革ღღ◈，不断完善现代税收体系ღღ◈，税收服务经济社会发展大局作用不断彰显ღღ◈，其中在税制建设方面实现的诸多历史性突破必将在我国税收发展史乃至经济发展史上留下浓墨重彩的一笔ღღ◈。

　　早在1994年ღღ◈，我国实行了一次重大的财税体制改革ღღ◈，涉及中央与地方的财政关系等多个领域ღღ◈，其中的分税制改革也为后来很长一段时间我国的税制发展奠定了基础ღღ◈。此次税制改革确立了对货物征收增值税ღღ◈、对服务征收营业税的流转税制度ღღ◈。虽然这种“增营并征”的流转税模式适应当时的税收征管水平ღღ◈，确保了服务业流转税的有效征收星光大道朱之文周赛ღღ◈，但也埋下了不少隐患ღღ◈，造成税制对纳税人经营行为的干扰ღღ◈。其中ღღ◈，最突出的问题表现在纳税人货物和服务的兼营和混合销售上ღღ◈。随着税收管理信息化程度以及征收管理能力的不断提高ღღ◈，全行业大范围推行增值税的条件逐步成熟ღღ◈。2012年1月1日ღღ◈，我国率先在上海的交通运输业和部分现代服务业试点营改增ღღ◈，并在总结经验的基础上ღღ◈，从2012年8月1日起将营改增的试点扩大到10个省市ღღ◈，到2013年8月已扩大到全国ღღ◈，试点的行业范围也有所扩大ღღ◈。2016年5月1日是一个值得纪念的日子ღღ◈，从那天起ღღ◈，我国全面实行了营改增ღღ◈，将建筑业ღღ◈、房地产业ღღ◈、金融业ღღ◈、生活服务业全部纳入营改增的试点范围ღღ◈，营业税从此退出了历史舞台ღღ◈，“增营并征”的流转税模式也到此结束ღღ◈。随着营业税的消失ღღ◈，1994年财税体制改革确立的国地税分设的税制基础（国税局负责征收增值税ღღ◈，地税局负责征收营业税）也不复存在ღღ◈，从而促使国家下决心在2018年实行了国地税合并的机构改革ღღ◈。由此可见ღღ◈，营改增和国地税合并是1994年财税体制改革后的近十年来我国税收领域发生的最重大的事件ღღ◈，它不仅理顺了税制ღღ◈，而且也使得征管机构的设置更加合理化ღღ◈。

　　党的十八大以后ღღ◈，生态文明建设被放在了更加突出的地位ღღ◈。党的十九大报告指出ღღ◈：“实行最严格的生态环境保护制度ღღ◈，形成绿色发展方式和生活方式ღღ◈，坚定走生产发展ღღ◈、生活富裕ღღ◈、生态良好的文明发展道路凯发k8国际ღღ◈，建设美丽中国ღღ◈。”美丽中国呼唤绿色税收ღღ◈。所谓绿色税收ღღ◈，就是对排污和破坏生态环境的产品和服务课征的税收ღღ◈。我国绿色税制建设最突出的标志就是在2018年开征了环境保护税ღღ◈，开征该税旨在保护和改善环境ღღ◈，减少污染物排放ღღ◈，推进生态文明建设ღღ◈。虽然环保税的许多制度内容是从过去环保费平移过来的ღღ◈，但却为我国绿色税制的建设奠定了基础ღღ◈。实际上ღღ◈，我国的绿色税制是由多种涉及环境和生态的税种组成的ღღ◈，除了环境保护税以外ღღ◈，还包括消费税ღღ◈、资源税ღღ◈、企业所得税等ღღ◈。这些税种的不断“绿化”ღღ◈，对我国绿色税制的建设中发挥了重要的作用ღღ◈。例如ღღ◈，2014—2015年ღღ◈，国家3次提高汽油等成品油的消费税税率ღღ◈，单位税额由1元/升提高到1.52元/升ღღ◈；从2015年2月1日起ღღ◈，电池和涂料这两种对环境污染比较大的产品也被纳入到消费税的征收范围凯发k8国际ღღ◈。上个世纪八十年代开征资源税的目的在于调节资源开采企业的级差利润ღღ◈，但却在美丽中国的建设中被赋予了新的使命ღღ◈。继2010年原油ღღ◈、天然气的资源税改为从价计征后ღღ◈，从2014年12月1日起ღღ◈，我国将煤炭资源税也改为从价计征ღღ◈。特别是2019年8月全国人大常委会通过的资源税法规定ღღ◈，除了地热ღღ◈、石灰岩ღღ◈、砂石等少数矿产品可以从量计征以外ღღ◈，其他绝大多数矿产品都必须实行从价计征ღღ◈。资源税实行比例税率ღღ◈，税额随资源产品价格的上涨而提高ღღ◈，可以充分发挥税收对资源产品使用的调节作用ღღ◈，这也让资源税真正成为我国绿色税收大家庭中的一员ღღ◈。

　　长期以来ღღ◈，我国个人所得税一直存在两大痼疾ღღ◈：一是工资薪金的费用扣除标准（即老百姓口中的起征点）存在“一刀切”的问题ღღ◈，无论是每月2000元还是3500元ღღ◈，都不能准确地反映老百姓个人的实际生活开销情况ღღ◈，从而使个人所得税无法真正做到量能负担ღღ◈。二是分类征收ღღ◈，各类所得各缴各税ღღ◈。两个纳税人即使收入总额相同ღღ◈，但如果收入的种类不同ღღ◈，需要缴纳的税款就可能不同ღღ◈，甚至出现收入高的人由于收入种类多因此可以享受多种费用扣除ღღ◈，导致其反而比收入低的人纳税少的现象ღღ◈。从上个世纪八十年代我国开征个人所得税以来ღღ◈，这两大问题一直无法得到解决ღღ◈。为此ღღ◈，早在2006年国家制定的“十一五”规划纲要中就提出实行“综合和分类相结合的个人所得税制度”的改革目标ღღ◈，2019年这一目标得以实现ღღ◈。

　　2019年实施的个人所得税改革包括两大内容ღღ◈。一是在2018年10月提高费用扣除标准（从每月3500元提高到5000元）的基础上增加了6项专项附加扣除ღღ◈，即子女教育ღღ◈、继续教育ღღ◈、大病医疗ღღ◈、住房贷款利息或者住房租金以及赡养老人ღღ◈。专项附加扣除打破了传统的费用扣除“一刀切”模式ღღ◈，从而使费用扣除标准更加人性化和合理化ღღ◈。二是个人应税所得实现了“小综合”ღღ◈，即将工资薪金ღღ◈、劳务报酬ღღ◈、稿酬和特许权使用费四项个人劳动所得实行综合征收ღღ◈，对其他所得如经营所得ღღ◈、利息（股息ღღ◈、红利）所得ღღ◈、财产租赁所得ღღ◈、财产转让所得等仍然实行分类征收ღღ◈。此次个人所得税改革实现了历史性突破ღღ◈，不仅大大增强了个人所得税的调节功能ღღ◈，而且也提高了个人所得税的公平性ღღ◈。

　　人们常说ღღ◈，税收要“取之于民ღღ◈、用之于民”ღღ◈，而即使税收做到了“用之于民”ღღ◈，但怎么“取”以及“取”多少ღღ◈，也应该由人民说了算ღღ◈。在我们国家ღღ◈，人民通过其选出的人民代表投票表决各种税收的基本制度ღღ◈，以形成可作为政府征税依据的具体税收法律ღღ◈，这就是所谓的税收法定ღღ◈。可见ღღ◈，税收法定其实就是税收要让人民定ღღ◈。在过去ღღ◈，我们国家对税收法定的重视程度不够ღღ◈，很多税种都是由国务院颁布暂行条例来确定征收制度ღღ◈，并没有上升到全国人大的立法层面凯发k8国际ღღ◈。尽管我国从2000年开始实行的《中华人民共和国立法法》第八条中规定税收的基本制度“只能制定法律”ღღ◈，但第九条中又规定如果税收尚未制定法律ღღ◈，全国人大及其常委会有权作出决定授权国务院对其中的部分事项先制定行政法规ღღ◈。

　　2013年11月ღღ◈，党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》首次提出要“落实税收法定原则”ღღ◈。2015年3月ღღ◈，第十二届全国人民代表大会第三次会议修改了《中华人民共和国立法法》ღღ◈，不仅在第八条中明确规定“税种的设立ღღ◈、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度只能制定法律”ღღ◈，而且还对第九条中的授权条款进行了限定ღღ◈，规定“授权的期限不得超过五年”凯发k8国际ღღ◈。

　　在党中央“落实税收法定原则”的要求提出后ღღ◈，我国明显加快了税收立法的进程ღღ◈。到目前为止ღღ◈，现行18个税种中已经有12个制定了法律ღღ◈，其中有9部税法是在2018年以后颁布的ღღ◈，包括环境保护税ღღ◈、烟叶税ღღ◈、船舶吨税ღღ◈、车辆购置税ღღ◈、耕地占用税ღღ◈、资源税星光大道朱之文周赛ღღ◈、城市维护建设税ღღ◈、契税和印花税ღღ◈。此外ღღ◈，相关部门也在就增值税ღღ◈、消费税星光大道朱之文周赛ღღ◈、土地增值税等税种的立法草案征求意见ღღ◈。相信在不远的将来ღღ◈，全部18个税种的基本制度都将上升为法律ღღ◈，其将在提高我国税收制度的民主性和科学性方面发挥重要的促进作用ღღ◈，同时也将进一步彰显我国依法治税的理念ღღ◈。

　　2012年ღღ◈，伴随着营改增改革ღღ◈，我国也开启了真正意义上的减税降费星光大道朱之文周赛ღღ◈。为了应对国际金融危机ღღ◈，2008年我国进行过一次减税ღღ◈，但那次属于结构性减税ღღ◈。这种结构性减税不同于全面减税ღღ◈，是对税制进行有增有减的调整ღღ◈，从总体效果看增税的成分更大ღღ◈。数据显示ღღ◈，经过2008年的结构性减税ღღ◈，税收收入占GDP的比重从当年的16.98%提高到2011年的18.39%ღღ◈。

　　2012年以后ღღ◈，由于受到出口下降的冲击ღღ◈，我国经济出现了“自主下行”的趋势ღღ◈，经济增速不断回落ღღ◈，企业尤其是小微企业面临的困难越来越大ღღ◈。在这种情况下ღღ◈，国家果断采取了减税降费的措施ღღ◈。与2008年的结构性减税相比星光大道朱之文周赛ღღ◈，这次减税属于全面减税ღღ◈，不仅持续的时间长ღღ◈，而且减税规模也大ღღ◈。经过这一阶段的减税ღღ◈，我国宏观税负已经从2012年的18.68%降到2021年的15.1%ღღ◈，实实在在地减少了3.58个百分点ღღ◈。这次长时间ღღ◈、大规模的全面减税是从营改增开始的星光大道朱之文周赛ღღ◈，在“只减不增”原则的指引下ღღ◈，许多服务行业的企业在营业税改为增值税的过程中ღღ◈，税负水平都有不同程度地下降ღღ◈。另外ღღ◈，2018年和2019年国家又两次下调增值税税率ღღ◈，标准税率从17%降为13%ღღ◈，13%的中档税率也调降到了9%ღღ◈。

　　新一轮减税降费主旋律是为小微企业减负ღღ◈。2013年7月ღღ◈，财政部ღღ◈、国家税务总局下发《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》ღღ◈，拉开了为小微企业减税的序幕ღღ◈。这次减税主要沿着增值税和企业所得税两条线展开ღღ◈。在增值税方面ღღ◈：一是将增值税小规模纳税人月销售额免税的标准从2万元逐步提高到15万元ღღ◈；二是自2018年5月起ღღ◈，增值税小规模纳税人的标准从年应税销售额50万元（生产货物或提供应税劳务）/80万元（货物批发或零售）统一提高到500万元ღღ◈；三是小规模纳税人的征收率在新冠肺炎疫情来袭后从3%降到了1%凯发k8国际ღღ◈，同时在2022年4月1日至2022年12月31日期间ღღ◈，对适用3%征收率的小规模纳税人免征增值税ღღ◈；四是加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度ღღ◈，从2022年4月1日开始将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业ღღ◈，并一次性退还小微企业存量留抵税额ღღ◈。

　　企业所得税由于已经立法ღღ◈，所以税率不易调整凯发k8国际ღღ◈，但国家从2018年开始对小微企业的应纳税所得额给予一定的优惠减免ღღ◈，即对其所得减按一定比例计入应纳税所得额ღღ◈，这样再按20%的税率计算税额ღღ◈，实际税负有所减轻ღღ◈。目前ღღ◈，小微企业100万元以内的所得实际税负仅为2.5%（减按12.5%计入应纳税所得）ღღ◈，100万元至300万元的所得实际税负为5%（减按25%计入应纳税所得）ღღ◈。另外ღღ◈，国家对小微企业实行更加优惠的快速折旧政策ღღ◈。在所有企业新购进的ღღ◈、单位价值不超过500万元的设备ღღ◈、器具可以一次性税前扣除的基础上ღღ◈，中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备ღღ◈、器具ღღ◈，单位价值在500万元以上的ღღ◈，可以按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除ღღ◈。

　　除了增值税和企业所得税之外ღღ◈，国家在“六税两费”上也给予了小微企业一定的税收优惠ღღ◈。财政部ღღ◈、国家税务总局于2022年3月下发文件明确ღღ◈，在2022年1月1日至2024年12月31日期间ღღ◈，各地区可根据自己的实际情况和需要对增值税小规模纳税人ღღ◈、小型微利企业和个体工商户在50%的税额幅度内给予减征资源税ღღ◈、城市维护建设税ღღ◈、房产税ღღ◈、城镇土地使用税ღღ◈、印花税（不含证券交易印花税）ღღ◈、耕地占用税和教育费附加ღღ◈、地方教育附加ღღ◈。

　　可以说ღღ◈，十年来ღღ◈，减税降费规模之大前所未有ღღ◈，惠及范围之广前所未有ღღ◈，对减轻市场主体负担ღღ◈、激发市场主体活力发挥了重要作用ღღ◈。数据显示ღღ◈，党的十八大以来ღღ◈，我国新增减税降费累计8.8万亿元ღღ◈，宏观税负从2012年的18.7%降至2021年的15.1%ღღ◈。

　　税收在国家治理中发挥基础性ღღ◈、支柱性ღღ◈、保障性作用ღღ◈，未来在全面建设社会主义现代化国家新征程中也必将发挥更大的作用ღღ◈。在未来的五到十年间ღღ◈，我国的宏观税负将趋于稳定并略有回升ღღ◈，全部税种都将完成立法ღღ◈，直接税比重会适当提高ღღ◈，增值税将成为更加中性的税种ღღ◈，消费税征收的靶向性更加明确ღღ◈，企业所得税的优惠政策更趋合理ღღ◈，个人所得税的收入调节功能得到进一步加强ღღ◈。相信再经过十年的发展ღღ◈，我国的税收制度将进一步得到优化ღღ◈，将更加公平ღღ◈、合理ღღ◈、高效ღღ◈。凯发K8国际娱乐官网入口ღღ◈，凯发K8国际娱乐ღღ◈，凯发K8国际娱乐官网今日头条石化工业ღღ◈，